Виртуальные (неликвидные) остатки: Как избавиться без налоговых последствий?
Причины возникновения неликвидных остатков на предприятии могут быть разные, нов все они могут быть квалифицированы на 2 вида:
- По не зависящим от налогоплательщика причинам (пересортица, усушка, утряска, технологические потери)
- В следствии умышленных действий налогоплательщика (реализация без отражения в выручке, недостача . и пр)
Именно от характера причины, по которой возникли неликвидные остатки зависит обязанность восстановления и уплаты НДС, ранее принятого к учету.
Порча, коррозия, недостача по вине материально-ответственного лица здесь не подойдут, так как это произошло по вине бизнеса.
Избавиться неликвидных остатков без восстановления НДС и с правом отнесения суммы списанного ТМЦ на расходы можно, только если правильно обосновать причину. И желательно, чтобы это обоснование было извне, например, маркетинговая политика поставщика, предписавшая уценку ТМЦ, при определенных условиях, падение цен на рынке, падение спроса и.т.д)
Что можно сделать, если причин внешних нет?
Продать неликвидный товар ниже себестоимости (можно уценить на 90%), но для этого нужна причина и экономический расчет, который покажет, что продажа ниже себестоимости была экономически эффективна в целом для бизнеса.
Причинами может быть: высвобождение оборотных денежных средств, стоимость хранения ТМЦ на столько высокая, что выгоднее будет продать ТМЦ ниже себестоимости или утилизировать и пр.
И самое главное: Это нужно обосновать экономическим расчетом, который покажет, что эта убыточная операция принесла положительный экономический эффект в целом для бизнеса в условиях дефицита денежных средств, а также с учетом дороговизны кредитных продуктов.