Товарный знак (договор коммерческой концессии) как элемент налогового планирования широкого используется компаниями. Не правильно использование этого способа н грозит налоговыми доначислениями.
Распространенная (не хорошая) практика - компания (хорошо, если производственная) регистрирует товарный знак на директора ИП, выплачивает ему ежемесячное вознаграждение за его использование, и относит на расходы.
Если у Вас такая ситуация ответьте на
Вопрос 1: Ваша компания смогла бы делать такую же выручку, если бы не было этого товарного знака?
Если ответ «Да», значит нужно понимать, что ваши расходы необоснованные, и налоговики смогут легко их снять и доначислить налог на прибыль.
Вопрос 2. Кто еще, кроме Вас работает под этим знаком, генерируя прибыль?
Вопрос 3. Несет ли расходы на продвижение и поддержание бренда правообладатель?
Если никому, кроме Вас товарный знак не нужен, и правообладатель не продвигает его, ситуация усугубляется.
Да, можно собирать судебную практику и анализировать ее, говорить о документальном оформлении и прочее. Но если вы на 1 вопрос ответили «Да», все остальные признаки – косвенные.
Но если вы используете или планируете использовать товарный знак, опишем преимущества его использования.
1. Вывод денежных средств
2. Снижение налога на прибыль
Анализируя отрицательную для налогоплательщика судебную практику сформируем правила: Как нельзя делать:
• Использовать товарный знак до его регистрации в Роспатенте.
• Изначально регистрировать его на текущего лицензиата, затем продать новому правообладателю по условной стоимости и взять в аренду. (отсутствует экономический смысл договора )
• Правообладатель – единственный учредитель лицензиата (получение необоснованной налоговой выгоды – на лицо)
• Работа под товарным знаком не приносит экономической выгоды, для компании, а только расходы.
Источник: Решение Арбитражного суда Красноярского края от 05.06.2023 по делу А33-13017/2022
Рыночная цена. Если стоимость договора существенно отклоняется от рыночной, это будет подозрительно не только для инспекции, но и суда. Степень существенности суд определит на свое усмотрение. А рыночную стоимость франшизы — путем экспертизы (постановление АС Центрального округа от 18.04.2017 № А36-3051/2016).
Не передавайте товарный знак безвозмездно. Инспекторы трактуют это как признак взаимозависимости. Только в этом случае есть экономический смысл отказаться от дохода. Независимые стороны заключают сделки ради прибыли.