Режим налога на профессиональный налог подразумевает налогообложение физических лиц, самостоятельно производивших товары и оказывающих услуги. Ставка налога достаточно низкая 4-6 процентов. Режим был создан для вывода налогоплательщиков физлиц из тени как налогоплательщиков и удобства оплаты ими налогов.
Компании стали использовать работу с самозанятыми как низконалоговый способ вывода денежных средств из бизнеса. Но при неправильной построении таких взаимоотношений, налоговики могут привлечь к ответственности.
Служба, используя цифровой контроль установила метрики, благодаря которым, компания вылетает в зону контроля. Цель – доказать трудовые отношения между сторонами и доначислить страховые взносы, НДФЛ, а также пени и штрафы.
Контролируется:
Продолжительность работы. Самозанятый не должен продолжительное время.
Единственный источник дохода. Если для самозанятый работает и получает доход только от одной компании.
Периодичность выплат. Выплаты поступают систематически, 1-2 раза в месяц, согласно правилам, прописанным во внутренних локальных актах.
Массовая поставка на учет и массовая регистрация дохода. Компания одновременно заключает договора с только что зарегистрированными самозанятыми, и массово выплачивает им доходы.
Признаки заработной платы – сумма оплаты не изменяется, выплаты производятся систематически.
Наличие групповых переходов. Сотрудник оказывает услуги как самозанятый дружественной компании.
Прямые нарушения. Нарушения, прямо прописанные в Федеральном законе № 422-ФЗ О о налоге на профессиональных доход. На момент заключения договора как с самозанятым не прошло 2 года. Сотрудник продает перепродает товары нарушен лимит по выручке и прочее.
ФНС в своем письме ЕА-4-15/4674 от 15.04.2022 г. описала признаки трудовых отношений в договорах с самозанятыми, которые необходимо искать в запрашиваемых договорах с самозанятыми.
- закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика)
- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат)
- договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда
- выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества
- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера)
- трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность
- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года
- договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ
- из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
- обеспечение работодателем работника условиями труда
- условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности Общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета
Доказательствами наличия трудовых отношений могут служить
· пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников
· графики работы, отпусков, документы о командировках, об обязанностях по обеспечению пожарной безопасности, о полной материальной ответственности
· расчетные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денег на карту
· товарные накладные, заполненные или подписываемые работником, счета-фактуры, копии кассовых книг о выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, журнал посетителей
· документы по охране труда, например, о медосмотре или инструктаже на рабочем месте, а также свидетельские показания, аудио- и видеозаписи.
Ссылаясь на ст 54.1 НК РФ, налоговая служба указывает на неправомерность подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и обязывает нижестоящие инспекции привлекать к ответственности, исходя из имеющейся судебной практики.
Если вам нужна консультация по теме статьи или у Вас возникли сложности в работе с самозанятыми, обращайтесь к нам, мы подберем оптимально решение.