Беспроцентный займ без указания срока возврата могут признать внереализационным доходвм. ИСключение - доля участия заимодавца в компании 50% и более. выше (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.06.2017 по делу № А60-39009/2016).
Риск. Заемщику доначислят налог на прибыль, штрафы и пени за весь период пользования средствами. Кроме того, он может потерять право на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК).
Как избежать. В договоре укажите срок возврата займа. Кроме того, все условия, внесенные в договор, должны соблюдаться в реальности.
Заем между компаниями признают финансовой помощью если:
- Не платить проценты в течении длительного времени, положенные по договору займа
- Заимодавец не требует уплаты процентов или возврата займа.
- Договор регулярно прологнгируется
В такие условиях могут признать сделки притворной, и посчитать это финансовой помощью родственной компании. . Именно так и произошло в одном из дел (определение Верховного суда от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).
Риск. У заемщика суммы начисленных процентов по займу исключат из расходов и доначислят ему налог на прибыль.
Как избежать. Сумма полученных займов не должна превышать доходы заемщика в течение периода пользования средствами. Контролируйте своевременную выплату процентов и возврат долга,
Займы выданные учредителю переквалифицируют в дивиденды.
Если в роли заемщика выступает учредитель, заем могут признать дивидендами, если
- Заем предоставлен на длительный срок или бесконечно пролонгируется.
- Заем беспроцентный или проценты не выплачиваются.
Риск: Заемщику придется уплатить НДФЛ с суммы дивидендов, а заимодавцу доначислят штрафы и пени за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет.
Как избежать. Подготовьте документы, которые докажут, что заемные средства ушли на предпринимательскую деятельность: договоры, счета и т. д. Проследите, чтобы размер выданного займа не совпадал с суммой нераспределенной прибыли компании-заимодавца
Источник: определение ВС от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018