Пять условий договора с «самозанятыми»
Претензии налоговых органов о доначислении на выплаты «самозанятых» основываются на стремлении переквалифицировать выплаты «самозанятым» в выплаты по трудовым отношениям.
Таким образом, налоговые органы, пристально рассматривая договора, заключенные с «самозанятыми» пытаются усмотреть в них признаки трудовых отношений, такие как фиксированная оплата в определенный срок, присутствие в офисе, оборудованное рабочее место.
Перечислим несколько условий договора для работы с самозанятыми без налоговых последствий.
1. Вознаграждение не должно быть фиксированным и выплачиваться в день выдачи заработной платы сотрудникам. Размер вознаграждения должен зависеть от объема выполненных работ. Объем установите в договоре, приложениях к нему или заявках, которые компания будет направлять исполнителю.
Если компания возмещает самозанятому расходы на выполнение договора, самый безопасный вариант — включить их в сумму вознаграждения. Если компания будет перечислять возмещение расходов отдельной суммой, есть риск споров по НДФЛ
2.Самозанятый должен выполнять разовые работы, если его услуги повторяются, опишите в договоре каждый цикл работ, и оплачивайте по окончанию каждого из циклов, прописав точные сроки исполнения. В этом случае конкретные объемы работ указывайте в заявках или подписывайте приложения к договору.
3. В договоре с самозанятым не оговариваются условия выполнения работ, в отличии от трудового договора. Трудовой Кодекс обязывает работодателей создавать необходимые условия для выполнения работы, в договоре с самозанятыми этого быть не должно.
Не пишите в договоре про режим рабочего времени. Рискованно указывать в договоре, что самозанятый выполняет работу в помещениях компании и использует ее материалы, технику или оборудование. письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183).
4. Обязательство выдавать чек пропишите в договоре из приложения «Мой налог» и акт выполненных работ, в котором четко прописаны все работы. Укажите, в какой срок это нужно сделать. Например выдать чек при безналичной оплате — не позднее дня, следующего за выплатой вознаграждения. Если не будет чека. доначислят взносы и НДФЛ (письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733) Что касается акта, его, желательно предоставлять в качестве основания для оплаты.
5. Пропишите в договоре обязанность уведомлять об изменении статуса. Включите в договор обязанность самозанятого сообщить компании, если он утратит право на НПД. Например, из-за того, что превысит лимит доходов — 2,4 млн руб. в год. Иначе, компания будет обязана на сумму выплаты начислить страховые взносы и удержать НДФЛ. Закрепите ответственность за нарушение обязанности сообщить