ВС признал займы схемой ухода от налогов.
Данное решение налоговики разместили у себя на сайте
Как было дело: Компания взяла заем у кипрской организации, чтобы приобрести машиностроительный завод. Спустя восемь лет долг перевел на себя ее иностранный участник, который числился на Кипре. Затем стороны договорились о взаимозачете. Инспекторов это насторожило -ведь срок возврата долга неоднократно продлевался с 2007 по 2015 год. Компания списывала расходы на проценты, но долг не возвращала, имея возможность зачета с собственным учредителем.
Налоговики решили, что таким способом компания придумала постоянный источник расходов в виде процентов. И следовательно, занижала базу налога на прибыль. Компания не согласилась с этим. Она обратилась в суд, но проиграла дело. Верховный суд пояснил, что бесконечные проценты нельзя оправдать даже выгодной сделкой, для которой брали заем (определение от 23.04.2019 № 309-ЭС19-4171).
Еще одно интересное определение Верховного суда от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529).
Как было дело: Налоговая провела камеральную проверку декларации по налогу на прибыль и посчитала завышенными внереализационные расходы в виде процентов по договору займа. Исходя из материалов дела, компания заимодавец предоставила заем убыточной на протяжении многих лет компании, понимая, что возврат займа будет очень проблематичен.
Проценты Заемщик начислял, но не оплачивал, что позволяло ему уменьшать расходы, не увеличивая доходную часть Заемщика.
Инспекторы также посчитали проценты по займу завышенными, и пришли к вывод, что целью предоставления займа являлось получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения налоговой базы при исчислении налога на прибыль ввиду отнесения в состав внереализационных расходов процентов по договору займа.
Когда прописываете размер процентов, учитывайте рыночный уровень. Соглашайтесь предусмотреть в договоре ответственность за просрочку платежей.
Подтвердите экономическими расчетами потребность займа и невозможность его возврата в определенный отрезок времени.