Дивиденды облагаются НДФЛ и не облагается страховыми взносами, налоговая экономия составляет 30%. Дивиденды не относятся на расходы.
Как правильно выплачивать дивиденды учредителям, чтобы не возникло у инспекторов претензий.
1.Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, если компания получила убыток, дивиденды не начисляются и не выплачиваются.
Налогоплательщик проиграл спор, выплатив дивиденды по результатам убыточного года. В локальных нормативных актах компании было также указано, что дивиденды начисляются в «случае достижения организацией хороших результатов в своей деятельности.» (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.05.2022 № Ф03-1519/2022 по делу № А59-1863/2021)
2. Размер дивидендов определяется исходя из полученной чистой прибыли, и не больше. В деле А70-13527/2019 также проигранном налогоплательщиком. ВС в своем Определении от 09.11.2020 № 304-ЭС20-17161, указал, что размер выплаченной премии несоразмерен экономическим результатам деятельности общества в 2016 году и препятствует дальнейшему развитию общества, и было осуществлено в целях перераспределения денежных средств определенным лицам с целью личного обогащения увольняемого работника.
3. Дивиденды выплачиваются ежегодно. Ежемесячные или ежеквартальные выплаты не соответствуют самому понятию «дивиденды», указанному в п. 1 ст. 43 НК РФ. Суды согласились с позицией ФНС, которая переквалифицировала эти выплаты в заработную плату с доначислением страховых взносов ( Постановление АС Северо-Западного округа от 22.05.2023 № Ф07-568/2023 по делу № А05-3395/2022)
Что касается премий, начисляемых сотрудникам ( не учредителям), начисляемых на основании показателей эффективности, такие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами и относятся на расходы. В этом случае, претензии у проверяющих могут быть только в обоснованности отнесения таких премий на расходы.
В деле № А62-9330/2018 спор выиграл налогоплательщик. Последний состоявшийся по делу судебный акт — Постановление 20-го АС от 02.06.2020 № 20АП-1836/2020.
ФНС исключила из состава расходов для целей налога на прибыль ежемесячные премии работникам-совместителям — генеральному директору и его заму.
Суд отметил, что выплаты предусмотрены трудовым договором, Положением об оплате труда и начислены согласно приказам руководителя о премировании. А также сослался на позицию КС, выраженную в определениях от 04.06.2007 № 320-О-П и 366-О-П, о том, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому обоснованность расходов, уменьшающих доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.