Упрощенная система налогообложения считается простой в применении, но есть некоторые нюансы при расчете налога, о часто встречающихся ошибках- чуть ниже.
Применение режима лимитировано. При доходах за 2022 год свыше 164,4 млн. руб, численности свыше 100 человек, ставка налога повышается до 8%. При доходах свыше 219,2 млн. руб, и численностью сотрудников свыше 130 человек, налогоплательщик теряет право на применение налогового режима.
Повышенные ставки надо применять с квартала, в котором численность сотрудников превысила 100 человек или доходы превысили 16404 млн руб. Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды при этом пересчитывать не требуется (п. 2.1 ст. 346.20 НК)
Уменьшение налога на страховые взносы при объекте «Доходы»
Уменьшить исчисленный налог можно на сумму страховых взносов компаниям, а ИП уменьшают на сумму исчисленных и выплаченных страховых взносов за работников и сумму фиксированных страховых взносов за себя.
Предприниматели на упрощенке с объектом «доходы», которые не перечисляют выплаты или иные вознаграждения физлицам, могут уменьшить налог (авансовые платежи) на взносы «за себя» в размере, определенном пунктом 1.2 статьи 430 НК
Важно, что взносы, на которые уменьшатся налог должны быть НАЧИСЛЕНЫ и ОПЛАЧЕНЫ в том периоде, за который уменьшается налог по УСН.
При уплате фиксированных взносов за 2022 год в 2023 году уменьшается сумма налога (авансовых платежей), исчисленная в 2023 году. В том числе на фиксированные платежи за 2022 год, срок уплаты которых приходился на 9 января 2023 года (уплачены в 2023 году), можно уменьшить сумму налога по соответствующим периодам 2023 года [письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254]
Учитывать в расходах можно не всё.
Перечень расходов, на которые можно уменьшит доходы при УСН прописан в ст 346.16, перечень имеет закрытый характер.
Например, консультационные услуги в этом перечне не поименованы, поэтому учитывать их в расходах нельзя.
Расходы на упрощенке должны соответствовать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК. А он запрещает учитывать расходы, перечисленные в статье 270
Сверьте свои затраты с перечнем расходов, которые разрешены на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК). Не забудьте про критерии пункта 1 статьи 252 НК. Есть расходы, которые под запретом (ст. 270 НК). Например, консультационные услуги в этом перечне не поименованы, поэтому учитывать их в расходах нельзя.
Учитывайте в доходах реализацию имущества, если оно использовалось в предпринимательской деятельности.
При продаже имущества упрощенцам нужно учитывать его потребительские свойства, функциональное назначение, и цель приобретения имущества.
Раз имущество относится к предпринимательской деятельности, то подлежит налогообложению в рамках УСН, такую позицию высказал ВС РФ, в своем определении от 26.10.2021 № 310-ЭС21-19841
Предприниматель на УСН приобрел нежилую недвижимость и менее чем через два месяца продал ее. Доход от продажи не включил в налоговую базу по УСН. ИП полагал, что продает личное имущество. Налоговые органы доначислили налог УСН, суд их поддержал.
Еще в одном деле, Важна и цель приобретения. Верховный суд рассмотрел ситуацию, когда ИП продал 18 квартир, которыми владел от 16 до 105 дней. Да, квартиры в принципе предназначены для личного использования. Но ИП приобретал их для перепродажи. Поэтому такая реализация — предпринимательская деятельность (определение от 21.09.2021 № 309-ЭС21-15996. Здесь важный фактор – цель приобретения имущества.
Если стоимость коммунальных услуг не входит в арендную плату, включайте ее в доходы.
По договору арендодатель должен предоставить арендатору имущество в состоянии, пригодном для эксплуатации. Это его прямая обязанность. Оплата коммунальных услуг связана с исполнением этой обязанности, так сказал ВС РФ в своем определении от 07.09.2021 № 302-ЭС21-14990
Арендодатель сдавал имущество в аренду, стоимость коммунальных услуг компенсировалась арендатором отдельно от арендной платы. Арендодатель решил, что компенсация коммунальных услуг дохода не образует.
Компенсация коммунальных услуг не поименована в статье 251 НК. Поэтому ее следует учитывать в доходах.
Если выставили счет фактуру, необходимо подать декларацию и оплатить НДС.
В общем случае предприниматели на УСН не платят НДС (п. 3 ст. 346.11 НК). Но есть исключительные ситуации. Так, НК требует уплаты налога, если выставлен счет-фактура с НДС. Это правило работает даже для тех, кто не является плательщиком НДС или освобожден от его уплаты (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК
Если вы применяете УСН, но по каким-то причинам предпочитаете работать с НДС, придется уплачивать налог и представлять декларацию. Иной подход приведет к спору, и шансов его выиграть нет. Обе обязанности прямо прописаны в НК