Если необходимость займов и наличие свободных средств у заимодавца не доказаны, заемщику угрожает доначисление налога на прибыль. Проценты, которые он начислил по займам, могут отнести к необоснованным расходам.
Обстоятельства: компания получила заем от учредителя и созданной им компании, проценты включила в состав расходов при начислении налога на прибыль.
Налоговая сняла расходы.
Аргументы проверяющих:
Часть выручки компании поступали, минуя счета компании, на подконтрольные учредителю компании, из них выдавались займы. Фактически, займы выдавались из денежных средств компании, утверждали налоговики.
Вдобавок стороны нарушали условия заимствования. В частности, заемщик несвоевременно возвращал долг, но предусмотренную договором неустойку не платил. А заимодавцы ее и не требовали.
Итоговое решение:
Деловые отношения между сторонами противоречат обычаям делового оборота, и доказывают мнимость договоров. Они нужны только для незаконного завышения издержек. Так решил суд, одобрив все доначисления.
Что учесть в работе:
Взаимозависимость не основание в отказе расходов по процентам, но при условии, что компания действительно нуждалась в заемных средствах. Такие доводы необходимо подкрепить экономическими расчетами, доказывающими необходимость в финансировании (постановления АС Западно-Сибирского от 19.07.2018 № А27-1647/2017 и Поволжского от 19.10.2022 № А12-1840/2022 округов, постановление Седьмого ААС от 06.02.2018 № А27-2397/2017).
Составьте реестр движения заемных денежных средств, подтвердите их необходимость в финансово-хозяйственной деятельности компании или на погашение ранее взятых кредитов.