Многие компании задаются вопросом, как платить меньше налогов с заработной платы сотрудников, то есть меньше платить страховых взносов.
Один из вариантов- выплачивать заработную плату – в виде социальных выплат.
С социальные выплаты не облагаются страховыми взносами, так данные выплаты не связаны с трудовой деятельностью сотрудников и выплачивается всем сотрудникам, исходя из условий коллективного договора.
Выплата считается социальной и никак не связана с трудовой деятельностью сотрудника, его квалификацией и сложностью работы. Поэтому материальная помощь не должна облагаться страховыми взносами (определения ВС от 03.11.2017 № 309-КГ17-15716, от 21.03.2019 № 306-ЭС19-1713).
Трудовые отношения основаны на соглашении между работниками и работодателем (ст. 15 ТК). Работник лично за плату выполняет трудовые обязанности, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка. А работодатель обеспечивает условия труда, предусмотренные трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями или трудовым договором.
При этом заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК).
Суды руководствуются правовой позицией, которую ВАС выработал в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12. Суд указал, что «сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового кодекса регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Трудового кодекса регулирует социально-трудовые отношения». Аналогичная позиция есть и в определении ВС от 17.02.2016 № 309-КГ15-19788.
Судьи выработали целую группу признаков, по которым перечисления работникам следует отнести не к оплате труда, а к социальным выплатам. Такие выплаты устанавливает работодатель локальными актами. Например, прописывает в коллективном договоре. При этом социальные выплаты не должны:
-
носить индивидуальный характер;
-
зависеть от условий работы, стажа и квалификации работников;
-
мотивировать к более интенсивному труду;
-
вознаграждать за вклад в деятельность компании;
-
заменять оплату труда.
Несмотря на сложившуюся судебную практику, внебюджетные фонды и налоговые инспекции до сих пор не соглашаются признавать свою неправоту.
Их позиция неизменна: если с работником есть действующий трудовой договор и данная конкретная выплата не поименована дословно в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ, статье 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ или статье 422 НК, значит, такие перечисления денежных средств относятся к облагаемой базе по обязательным страховым взносам.
Практика показывает, что, если вы не включите спорные выплаты по социальным расходам в налоговую базу по взносам, конфликт с инспекторами вам гарантирован, но если вы докажите социальный характер выплат работникам, победа в суде вам обеспечена.