С 2023 года все налоги объединили на один счет – единый налоговый счет – ЕНС. Теперь все начисленные и уплаченные налоги будут сливаться в один единый счет и формировать отрицательное или положительное сальдо.
Фишка в том, что теперь не получится иметь недоимку по одному счету и переплату по другому, все налоги будут поступать на один счет.
Сохранится очередность списания задолженности, при оплате, сначала погашаются пени, затем сам налог.
Возмещение НДС.
Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК. Вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счет увеличения сальдо единого налогового счета. Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС (едином налоговом счете)
Двойное налогообложение с Украиной.
Денонсировали соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Украиной. Это увеличит налоговую нагрузку на налоговых резидентов РФ, так как налоги придется платить в бюджет обеих стран.( Международное соглашение от 08.02.1995,информационное сообщение Минфина от 23.08.2022)
Установлен на 2023 год новый МРОТ в размере 16242 рубля. Необходимо провести индексацию размера заработной платы сотрудникам, если он ниже МРОТ.
Страховые взносы по пониженным тарифам для субъектов МСП сохранятся и в 2023 году. Он установлен п. 2.4 статьи 427 НК РФ в редакции федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ.
Изменится то, что у всех взносов будет единая облагаемая база и совокупный тариф: 30 % с выплат в пределах МРОТ и 15 % с выплат сверх МРОТ. С 2023 года он больше не делится по видам взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ, ОМС.
Напомним, что для расчета нужно брать федеральный МРОТ на начало расчетного периода. По законопроекту № 201618-8 новая минималка будет равна 16 242 рубля.
Если сумма выплат в пользу застрахованного лица превысит единую предельную величину базы – 1917000 рублей, тариф изменится с части выплат, которая находится в рамках МРОТ.
- 15,1 % с части выплат в пределах МРОТ;
- 15 % с части выплат, превышающей МРОТ
С 2023 года фиксированные взносы ИП выросли с 43 211 до 45 842 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК). Причем платить теперь их надо одним платежом без разбивки по видам взносов. Взносы нужно уплатить до конца 2023 года (п. 2 ст. 432 НК). Вы можете перечислить сразу всю сумму или платить частями в течение года.
С доходов сверх 300 000 руб. в год ИП платит еще дополнительные взносы по ставке 1 процент (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК). Максимальная сумма допвзносов за 2023 год составляет 257 061 руб. Если взносы по ставке 1 процент со сверхлимитных доходов оказались выше максимума, за 2023 год ИП перечислит только 257 061 руб. и фиксированные взносы в сумме 45 842 руб.
Предельный лимит для применения УСН
на 2023 год с учетом коэффициента-дефилятора 1,257 составил:
- для обычных ставок (6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы») – 188,55 млн рублей (в 2022 году – 150 млн рублей);
- для повышенных ставок (8% – «доходы» и 20% – «доходы минус расходы») – 251,4 млн рублей (в 2022 году – 200 млн рублей).
Остальные показатели, которые обязана соблюдать организация на УСН, такие как численность персонала и стоимость основных средств, не меняются.( Приказа Минэкономразития № 573 от 19.10.2022)
Нельзя применять в 2023 году УСН и ПСН при
производстве и торговле оптом и в розницу ювелирными изделиями и другими изделиями из драгоценных металлов (п. 2, п.3 ст. 1, п. 2 ст. 2 ФЗ-47 от 09.03.2022 г
Имущественные налоги. Региональные ставки.
Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество. Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество, и (или) ее кадастровой стоимости. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-21/2451).
Повышенная амортизация.
Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент амортизации не выше 3. В перечень включили:
- основные средства, которые включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
- НМА в виде компьютерной программы ЭВМ и базы данных. За исключением активов, для которых срок полезного использования организация установила самостоятельно. (пункт 2 статьи 259.3 НК, пункт 2 статьи 1 ФЗ-321 от 14.07.22022г)
Продлили действующий мораторий на неналоговые проверки бизнеса еще на год,
но с рядом ограничений. Речь идет о тех видах госконтроля, где применяют риск-ориентированный подход (постановление Правительства от 17.08.2016 № 806). Так, по новым правилам в 2023 году будут проверять организации с объектами чрезвычайно высокого и высокого риска, а также опасные производственные объекты II класса опасности и гидротехнические сооружения II класса (постановление № 1743). Например, медицинские организации, химические предприятия, организации по водоснабжению населения. Для государственных и муниципальных образовательных организаций, в том числе и дошкольных, особые правила. Их не включат в план проверок, но проведут обязательный профилактический визит, отказаться от которого они не вправе.
В отличие от плановой проверки по итогу профилактических визитов контролеры не могут выписать штраф, а лишь обратят внимание на возможные нарушения и подскажут способы, как их устранить. Таким образом, компании заранее смогут исправить недочеты и избежать штрафных санкций.