Обеспечение имущественной безопасности бизнеса – одна из важнейших задач собственников.
Основное правило безопасной структуры бизнеса: «Операционная компания не должна быть Хранителем активов. Хранитель активов не должен заниматься операционной деятельностью».
Отсутствие рискованных операций, взаимоотношений с «проблемными» контрагентами делает практически невозможным предъявление претензий к «Хранителю активов» и, как следствие, к принадлежащему ему имуществу.
При создании «Хранителя активов» необходимо решить три основных вопроса:
1. Выбор субъекта- Хранителя активов.
2. Выбор режима налогообложения субъекта
Варианты субъекта «Хранителя активов»
Хранителем активов может стать как юридическое, так и физическое лицо.
Передавать имущество физическому лицу без статуса ИП не рекомендуется,
Если физическое лицо регулярно получает доход от аренды, но не зарегистрировано в статусе ИП, налоги будут доначислены по общей системе налогообложения (НДФЛ + НДС). Довод о том, что ставка НДФЛ выше, чем ставка УСН, не работает: помимо НДФЛ при работе по ОСН необходимо начислить НДС 20 %.
Плюсы и минусы «Хранителя активов» – ИП.
Плюсы
- Вывод законной наличности. Доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем могут быть использованы им для собственных нужд, в отличии от юридического лица, у которого дивиденды выплачиваются только из чистой прибыли и облагаются НДФЛ 13%.
- На ИП- плательщика НДС распространяется льгота, освобождающая доход от продажи автотранспортных средств и жилья сроком владения более 5 лет от НДФЛ (п.п.17.1 ст 271 НК РФ)
- ИП вправе приобрести патент и платить фиксированную сумму налога (стоимость патента)
Минусы:
- Физическое лицо (в том числе в случае его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя) отвечает по своим долгам всем своим имуществом.
Это правило работает в две стороны: как по обязательствам предпринимателя взыскание может быть обращено на «личное» имущество, так и наоборот. По «личным» обязательствам (в связи с причинением вреда жизни и здоровью, например) физическое лиц, имеющее статус ИП, также отвечает всем имуществом, включая имущество, используемое в предпринимательской деятельности.
- В случае наследования, имущество предпринимателя переходит к наследникам по закону или завещанию.
Режим налогообложения
УСН
Плюсы:
- Плательщики УСН не платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество, используемое в бизнесе. Объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» зависит от размера расходов. Расчетным путем необходимо выбрать оптимальный вариант.
Минусы
- При применении УСН с объектом налогообложения «доходы», при реализации имущества со всей продажной стоимости необходимо будет заплатить налог, без учета расходов. А если стоимость имущества превысит лимит по УСН и НДС.
- ИП на УСН не может воспользоваться освобождением от налогообложения в связи с владением недвижимостью более 5 лет (Письмо Минфина России от 8 февраля 2019 г. № 03-04-05/7685)
- Ограничения по стоимости имущества в размере 150 миллионов рублей. В случае превышения лимита стоимости имущества, необходимо применять ТСН.
ТСН
Плюсы:
- На ИП- плательщика НДС распространяется льгота, освобождающая доход от продажи автотранспортных средств и жилья сроком владения более 5 лет от НДФЛ (п.п.17.1 ст 271 НК РФ)
Минусы:
- При применении ТСНО оплачивается НДС и налог на прибыль. Выплата этих налогов делает непривлекательной традиционную систему налогообложения в отличии от упрощенной системы налогообложения.
Патент:
- ИП вправе приобрести патент по виду деятельности «сдача в аренду нежилых помещений». Суть патента в том, что ИП заплатит фиксированную сумму налога в виде стоимости патента. Стоимость зависимости от размеры потенциально возможного годового дохода (ПВГД), установленного законом субъекта РФ и ставки налога (общая ставка = 6%).
Наша компания предлагает кейс "Хпанитель активов" в состав которого входит описание, способы внерения, судебная практика, рекомендации и консультационное сопровождение.
Свяжитесь с нами, подберем вариант налогового планирования исходя из специфики Вашео бизнеса и поставленных Вами задач.