Элементы схем, которые делают налоговую выгоду необоснованной
Что такое налоговая выгода – это элементы, которыми вправе налогоплательщик воспользоваться для уменьшения своих налоговых обязательств.
Как правило это налоговые вычеты по НДС, и расходы, которые налогоплательщик вправе отнести на расходы и тем самым уменьшить налог на прибыль.
Если инспекторы признают, что налоговая выгода по сделке необоснованна, то доначислят налоги: откажут в вычете НДС, снимут расходы, вместо спецрежима насчитают налоги по общей системе и т. д.
Итак, какие элементы делаю налоговую выгоду необоснованной?
- Нереальность сделки.
Большинство дел о необоснованной налоговой выгоде, которые проиграли компании, сводятся к тому, что проверяющие доказали нереальность сделки.
По каким признакам судят о нереальности сделки?
У исполнителя нет ресурсов для выполнения сделки
Нет персонала, основных средств, допусков, разрешений или лицензий. Нет арендованных активов. Нет официальных договоров о привлечении субподрядчиков. Это свидетельствует о том, что-либо сделкабыла нереальной, либо ее выполнили другой исполнитель или сама компания
Сотрудники контрагента не подтверждают сделку
Директор заявляет, что не подписывал договор с проверяемой компанией. Менеджеры утверждают, что не встречались с ее представителями. Сотрудники путаются в деталях сделки.
Транзитная перевозка
Контролеры часто сомневаются в существовании товара, который компания-перепродавец не забирает со склада поставщика, а оттуда везет его сразу конечному покупателю.
- Претензии к выбору контрагента
Недостатки в регистрации контрагента.
Налоговые органы предъявят претензии налогоплательщику, если у поставщика сведения в ЕГРЮЛ не достоверны.
У продавца или исполнителя нет типичных расходов.
К примеру, контрагент не оплачивает арендную плату, электроэнергию и другую коммуналку, не выдает зарплату и т. д. Ни одна организация не сможет работать без таких затрат.
- Отсутствие деловой цели
Каждая операция должна иметь деловую цель.
Налоговые органы обратят внимание на сделку, если
Сделка убыточна.
Ее можно обосновать тем, что компания стремилась избежать еще больших убытков.
Проведена обратная сделка.
К примеру, компания продала основное средство и тут же взяла его в аренду даже без физического перемещения.
Завышение цены при покупке. Ее необходимо обосновать, например тем, что поставщик поставил ее в кратчайшие сроки, или например, высокая цена установлена только для первой покупки.
Занижение цены при продаже.
Дисконт можно объяснить разными причинами: брак, моральное или физическое устаревание, необходимость доработки или срочность продажи.
- сомнительные платежи.
Многие операции сопровождаются обналичкой. Поэтому инспекторы тщательно изучают движение денег.
Транзитное движение денег.
Если участники сделки перечисляют деньги по цепочке, не задерживая их у себя больше, чем на несколько дней, это свидетельствует о схеме. Так оптимизаторы прячут от контролеров конечного получателя средств.
Расчет наличными.
Расчеты наличными не противоречат обычаям делового оборота, арбитры, как правило, расценивают это как отсутствие расчетов.
Использование векселя.
Расчет векселем позволяет избежать контроля банка, что само по себе вызывает сомнения в законности сделки.
Накопление задолженности по сомнительному контрагенту.
Это происходит иди между взаимозависимыми контрагентами, либо когда сделка недействительна.
Согласованность действий
Согласованность действий не станет самостоятельным поводом для снятия расходов или вычетов, но это усугубит ситуацию при наличии других признаков.