Дробление бизнеса
Дробление бизнеса, то есть разделение бизнеса на отдельные юридические лица, не запрещено законодательно.
Каждое разделение должно быть обусловлено разумными экономическими или иными причинами, целями делового характера, это основополагающие принципы налогового планирования.
Иначе, придерживаясь позиции КС РФ, в котором сказано, что что если налогоплательщиком учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), то это, в свою очередь, предполагает доначисление суммы налогов и сборов, как если бы плательщик не злоупотреблял правом (Определение КФ РФ от 04.07.2017 N 1440-О).
В письме ФНС, направленным для работы нижестоящих налоговых органов, перечислены 17 признаков дробления, которые необходимо использовать для доказательства
получения необоснованной налоговой выгоды при дроблении, если компании:
- применяю специальные налоговые режимы;
- способствуют снижению налоговой нагрузки третьих лиц;
- сами получают налоговую выгоду от дробления;
- уже имеют аналогичный бизнес;
- перед дроблением увеличивают производственные мощности или массово нанимают персонал;
- несут расходы друг за друга;
- прямо или косвенно взаимозависимы;
- в разное время используют один и тот же персонал без изменения должностных обязанностей;
- создают подконтрольные организации без основных и оборотных средств и кадровых ресурсов;
- используют одни и те же вывески, обозначения, контакты, информационные сайты, фактические адреса, контрольно-кассовую технику, терминалы и банки;
- совершают сделки только между собой (либо у них общие поставщики и покупатели);
- находятся в собственности или под управлением одних и тех же людей;
- имеют единые бухгалтерские и кадровые службы, юридические отделы, системы логистики, закупок и сбыта;
- доверяют представлять свои интересы во взаимоотношениях с государственными органами и контрагентами одним и тем же людям или компаниям;
- приближаются по показателям деятельности (численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода) к предельным значениям спецрежима;
- демонстрируют снижение рентабельности производства и прибыли после дробления;
- делят между собой поставщиков и покупателей исходя из применяемой системы налогообложения.
Исходя из этого, во избежание негативных налоговых последствий, планируйте бизнес грамотно,
Исходя из этого, во избежание негативных налоговых последствий, планируйте бизнес грамотно: каждая сделка, каждый договор и создание нового юридического лица – участника бизнеса должно иметь деловую цель и экономическое обоснование.