Налоговики вызывают на допрос, если подозревают компанию в получении необоснованной налоговой выгоды, в уведомлении это называется: «для дачи пояснений по вопросу финансово-хозяйственной деятельности». В 90% случаях, обвиняют в связях с однодневками и принуждают к уточнению налоговых обязательств и уплате налогов, в остальных – пытаются обвинить в дроблении.
Есть два вида допрос Есть два вида документов, которыми налоговики вызывают к себе: повестка (ст 31 НК РФ) и уведомление (ст. 90 НК РФ)
Если получили уведомление – на допрос может пойти любой из сотрудников компании, результат- налоговики получат пояснения.
Если вызвали повесткой конкретного человека – прийти нужно лично, результат – налоговики получат свидетельские показания.
Существенное различие между пояснениями и свидетельскими показаниями - суды не принимают пояснения в качестве самостоятельного доказательства, в результате допроса – налоговые органы получаю протокол, которым могут оперировать в суде.
Предусмотрены штрафы:
Неявка, либо уклонение от явки без уважительных причин, влечен наложение штрафа в размере 1 тыс. руб. за отказ от дачи показаний - 3 тыс. руб.
Главное, что стоит запомнить: сотрудник имеет право «Не знаю». Он не обязан знать ответы на все вопросы. Как правило, вопросы касаются сделок, совершенных в прошлых периодах, и сотрудник не обязан помнить все детали.
Как подготовиться
Перед тем, как идти на допрос, необходимо подготовиться, а именно:
Узнайте официальную тему допроса из повестки.
Ознакомьтесь со списком документов, которые запросила налоговая – так конкретизируете тему допроса и поймете, что известно инспекторам.
Узнайте у коллег, какие вопросы задавали им на допросе.
Проанализируйте, кого вызывали в налоговую. Если допрашивали сотрудников КПП и рабочий персонал – доказывают фиктивность сделок. Если вызывали директоров дочерних компаний – хотят вменить фиктивное дробление.
Определитесь, пойдете с юристом или без. Решите, нанимать своего адвоката или взять юриста компании.
Прочитайте свою должностную инструкцию, чтобы отвечать на вопросы только в рамках своих должностных обязанностей.
Какие вопросы задают:
Если компании пытаются вменить фиктивные операции, подробно проработайте пояснения по фактическим обстоятельствам сделки. Логика вопросов инспектора будет следующей: «Как выбрали контрагента?», «Кто был инициатором сделки?», «Как и где подписывали договор?», «Как выглядит представитель компании контрагента?» Если налоговики пытаются доказать дробление бизнеса, приблизительный список вопросов будет следующим: «Всеми компаниями группы управляют одни и те же люди?», «У каждого участника группы есть помещения, оборудование, товары, материалы?», «Участники самостоятельно ведут учет расходов и доходов?», «Есть ли в группе компаний разделенный на несколько субъектов единый бизнес-процесс?», «Есть ли общие поставщики или покупатели?», «Покупатели поделены между участниками согласно их режиму налогообложения?».
Перечень потенциальных вопросов прописан в Письме ФНС России от 03.07.2017№ N ЕД-4-2/13650@
Если юриста не пустили на допрос.
Если вы не готовы остаться один на один с инспектором, который будет задавать Вам «неудобные» вопросы, возьмите с собой юриста.
Если вы пришли на допрос с юристом, но его не пустили, может вставать и уходить, максимум, что вам могут вменить в этом случае – штраф – 3000 рублей, за уклонение от дачи показаний.
Вы можете обжаловать действия инспекторов в УФНС, и на следующий допрос они допустят вашего представителя без проблем.
Исходя из разъяснений ФНС (Письмо ФНС от 17 августа 2020 года, № ЕА-4-15/13203@ О процедуре допроса налоговым органом свидетеля с участием представителя», Кодекс не регламентирует исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе. Таким образом, получается, что круг лиц при проведении допроса свидетеля не ограничен.
Не пустив, юриста, налоговики нарушают ваше Конституционное право на юридическую помощь, закрепленное в ст 48 Конституции РФ.
По завершении допроса:
Налоговики заносят в протокол все Ваши ответы, и иногда, в формулировках, удобных для них, поэтому обязательно внимательно прочтите протокол. Если вы не согласны с какими-то формулировками инспектора, попросите его внести запись об этом в протокол.
Конечно, на одних только показаниях сотрудников инспекторы не смогут построить доказательную базу. Но слова свидетелей – как минимум повод изучить документы, провести встречки и найти дополнительные доказательства нарушений