Рейтинг безопасности моделей по оптимизации по налога на прибыль
Разберем налоговые модели оптимизации налогообложения по степени безопасности, исходя из сложившейся судебной практики за 1 полугодие 2022 года.
Самой безопасной моделью считается.
1.Уступка долга с убытком.
В чем суть экономии: Продавец уступает имеющуюся дебиторскую задолженность в дисконтом, полученный убыток он вправе отнести на расходы, тем самым уменьшив налог на прибыль.
Желательно заключать договор цессии тогда, когда срок платежа наступил, в таком случае, убыток можно признать в полном объеме (п. 2 ст. 279 НК).
Но использовать систематически такую модель рискованно, а также необходимо доказать экономическими расчетами, что продать дебиторскую задолженность с убытком для компании выгоднее, чем ее обслуживать.
2. Выплата роялти.
В чем суть экономии: Роялти относятся на расходы, уменьшая тем самым налог на прибыль
Минфин пересмотрел налоговые соглашения с Кипром, Мальтой, Люксембургом. Ставки налога у источника в отношении дивидендов и процентов увеличили до 15 процентов. Но ставки По роялти оставили на прежнем уровне, поэтому модели с роялти по-прежнему популярны.
Внутри страны роялти – вполне безопасная модель. Если, конечно, действительно есть за что платить деньги, а размер платежей соответствует рыночному уровню.
3. Увеличение косвенных затрат.
В чем суть экономии: Большая часть затрат относится к косвенным, которые списываются единовременно, а не по мере реализации продукции, в составе себестоимости.
Компании самостоятельно определяют перечень прямых и косвенных расходов, прописав способ определения в своей учетной политике. Но злоупотреблять этим не стоит. Разделение затрат должно быть экономически обоснованно и обусловлено технологическим процессом.
4. Реализация с последующей арендой.
В чем суть, компания продает Основные средства используемые для деятельности, а потом берет их а аренду, уменьшая налог на прибыль отнесением арендной платы на расходы.
Необходимо обосновать деловую цель такой сделки и подтвердить выгоду экономическими расчетами, особенно, если участники взаимозависимы или аффилированы
5. Использование компаний с низконалоговыми режимами
В чем суть, в цепочку между продавцом и конечным потребителем вставляются компании на УСН, потентщики и пр. Большая часть прибыли оседает на этих компания, налог у которых составляет на УСН 6% в отличии от налога на прибыль 20%, а если компания на патенте, налог зависит от вида деятельности, но в любом случае, ниже чем ставка налога на прибыль.
Данная модель будет работать только при отсутствии признаков явной взаимозависимости сторон: родства директоров или учредителей, совпадения юрадресов, IP-адресов и т. д.