Автоматизированная УСН, как применять?
С 01 июля в 4 регионах страны вводят право на применение Автоматизированной Упрощенной системы налогообложения.
Основное отличие АУСН от прочих систем налогообложения — в автоматизации налогового учета и отчетности. Налогоплательщику необходимо открыть в уполномоченном банке счет и вести все хозяйственные операции через него и онлайн-кассу (п. 29 ч. 2, ч. 5 ст. 3 Закона № 17‑ФЗ). ). Налоговый учет и отчетность возьмет на себя банк.
Разберем как можно применять новую АУСН в налоговом планировании.
Ограничения, которые снижают налоговую экономию.
- выручка за год не более 60 млн руб.
- численность персонала не более пяти человек
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.
Автоупрощенцам запретили:
- заниматься аутстаффингом
- заключать договоры простого и инвестиционного товарищества
- получать доходы в качестве комиссионера и
- оказывать кредитные и финансовые услуги и торговать ценными бумагами
Таким образом, для субъектов на АУСН недоступно участие во внутрихолдинговых налоговых схемах, связанных с заемным финансированием и вексельными расчетами. Займы выдавать нельзя. Автоупрощенец не может выступать посредником. Ограничена выгода от участия в схемах хранения активов и выплаты высоких вознаграждений топ-менеджерам.
Как использовать АУСН в налоговом планировании?
Хранитель активов.
Компания на АУСН приобретает в собственность имущество, которое необходимо в деятельности группы компаний. Дружественные компании получают это имущество в аренду.
В чем выгода?
- Защита активов от притязаний третьих лиц.
- Отсрочка по уплате налогов, если арендатор применяет ОСН. (грубить в применении этой схемы не желательно, у арендатора могут снять расходы).
- üВ штат управляющего можно принять высокооплачиваемых сотрудников. Страховые взносы с их зарплат платить не придется
- Хранитель активов аккумулирует доходы собственников
Автоупрощенца с объектом «доходы минус расходы» группе компаний использовать невыгодно. Так как ставка единого налога при таком объекте обложения — 20 процентов (ч. 2 ст. 11 Закона № 17‑ФЗ). Но использование субъектов АУСН с объектом «доходы минус расходы» уменьшает риски обвинения в искусственном дроблении. Между тем остается эффект от экономии на страховых взносах и налоге не имущество. Кроме того, хранитель на АУСН сможет учесть расходы на приобретение имущества.
Управляющая компания.
Компания на общем режиме передает полномочия единоличного исполнительного органа дружественной организации на АУСН. Автоупрощенец выступает исполнителем, а компания — заказчиком услуг по управлению.
В чем выгода?
- Заказчик уменьшает прибыль на стоимость услуг управленца
- В штат управляющего можно принять высокооплачиваемых сотрудников. Страховые взносы с их зарплат платить не придется.
Чтобы схема была безопасной , важна реальность управленческих услуг. Высокооплачиваемые сотрудники должны действительно давать эффективные указания компаниям холдинга. А управляемые компании — улучшать финансовые результаты.
Торговый дом.
Автоупрощенцам запрещено быть комиссионерами или агентами. но не запрещено быть перепродавцами.
Дружественная компания на АУСН отгружает товар покупателям, которым не нужен НДС. Остальным покупателям товар отгружают продавцы на общей системе.
Дополнительную экономию даст наем высокооплачиваемых сотрудников в штат организации, применяющей автоупрощенку, и с их зарплаты не платятся страховые взносы.
В чем выгода.
- Основная компания снижает налогооблагаемую базу по НДС и прибыли.
Субаренда.
Арендодатель на общей системе сдает имущество в аренду по минимально возможной рыночной цене дружественной компании на АУСН. Автоупрощенец сдает имущество в субаренду конечным арендаторам по максимально возможной рыночной цене.
В чем выгода.
- Основная компания снижает налогооблагаемую базу по НДС и прибыли
- ü Субарендатор аккумулирует доходы собственников
Чтобы вышеописанные методы применения компании на АУСН были безопасными, необходимо, чтобы у каждой сделки была деловая цель и экономическое обоснование. Только имея доказательства того, что действия компании не были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, может гарантировать уменьшение налогов ьез негативных последствий.