Аренда имущества у собственника, налоговые риски.
Собственник бизнеса вправе сдавать личное имущество в пользование своей компании (ст. 209, 608 ГК). Однако налоговые органы могут переквалифицировать эти отношения, что неизбежно приедет к налоговым доначислениям для обеих сторон.
Популярной моделью оптимизации налогообложения является выделение в группе компаний Хранителя активов, как правило, он на УСН «доходы», и регистрация на него всего имущества бизнеса, и дальнейшая сдача его в аренду компаниям, ведущих операционную деятельность.
Таким образом, бизнес ограждает свои активы от последствий операционной деятельности, если в будущем что-то пойдет не так.
Налоговики могут заподозрить в этих отношениях уход от уплаты налогов, чтобы такого не случилось, соблюдайте следующие правила:
1. Начисленная арендная плата должна быть оплачена арендатору, иначе налоговые органы могут снять расходы у Арендатора. (определение ВС от 03.05.2018 № 304-КГ18-4294 по делу А27-4471/2017).
2. Арендная плата должна быть на уровне рыночных цен, отклонение не должно быть свыше 20% (ст. 40 НК РФ), в противном случае, налоговики пересчитают арендную плату, с последующим доначислением налоговых обязательств.
3. Компания «Хранитель активов» должна обладать признаками самодостаточности. То есть вести обособленную от других компаний в группе деятельность. То есть должны по расчетному счету проходить оплаты, типичные для ее вида деятельности.
4. Приобретаться имущество не должно быть приобретено у компании- Арендатора, которой впоследствии это имущество сдается в аренду.
5. Не должен прослеживаться арендный транзит имущества. Например, физлицо сдает в аренду по 100 руб (и платит 13%) компании А. и далее передает в субаренду компании Б по 300 руб. (и платит 6%) . Таким образом, на транзитной низконалоговой компании оседает большая часть прибыли. Налоговики могут убрать из цепи компанию А и исчислить физ лицу 13% с 300 руб, а не со 100 руб. (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.10. 2016 г № А07-12960/2015)
Мы рассмотрели случай, когда имущество принадлежит компании, в случае, же если, физлицо длительное время на постоянной основе сдает в аренду компании нежилое помещение, а та использует его в коммерческих целях, то такая деятельность будет признана предпринимательской (определение Первого кассационного суда общей юрисдикции города Саратова от 08.09.2020 № 88а-21291/2020 по делу № 8а-20741/2020). Физлицу доначислят налоги по ОСНО, в том числе НДС. Даже своевременное перечисление НДФЛ не освободит от их уплаты. Предусмотрена также административная и уголовная ответственность (ст. 14.1 КоАП, ст. 171 УК).